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INDICE
Introduzione
Spese detraibili
Tipologie
Ristrutturazioni Edilizie
Riqualificazione Energetica
Ecobonus
Sismabonus
Sismabonus 2025
Sismabonus Acquisti
Sismabonus acquisti 2025
Bonus Mobili
Bonus mobili 2025
Contributo elettrodomestici
Superbonus
Superbonus 2025
Superbonus
Barriere architettoniche
Barriere architettoniche 2023
Bonus Verde
Case «green»
Bonus Facciate
Bonus Edilizi
Conclusione
1. Introduzione
Le detrazioni edilizie sono agevolazioni fiscali che consentono ai contribuenti di recuperare una parte delle spese sostenute per interventi di ristrutturazione edilizia e miglioramento energetico degli edifici. Queste detrazioni possono variare a seconda del tipo di intervento e delle normative vigenti. Ecco una panoramica delle principali detrazioni edilizie disponibili in Italia.
2. Spese detraibili
Legge di Bilancio 2025; Legge 207 del 30/12/2024, art. 1, comma 10; nuovo art. 16-ter Tuir
Contribuenti con reddito superiore a € 75.000.
A decorrere dalle spese sostenute 2025.
Nuovo ammontare massimo di spese detraibili.
Variabile in base all’ammontare del reddito complessivo e alla composizione del nucleo familiare
Le rate relative alle spese in esame:
- sono escluse dal predetto nuovo limite solo se relative a spese sostenute fino al 31.12.2024;
- concorrono al raggiungimento del limite massimo di spese detraibili se relative a spese sostenute dall’1.1.2025.
3. Tipologie
Ristrutturazione Edilizia: Consente di detrarre una percentuale delle spese per lavori di ristrutturazione su immobili residenziali.
Efficienza Energetica (Ecobonus): Riguarda gli interventi volti a migliorare l'efficienza energetica degli edifici, come l'installazione di pannelli solari o la sostituzione di impianti di riscaldamento.
Bonus Facciate: Si applica ai lavori di recupero o restauro della facciata degli edifici, con specifiche limitazioni e requisiti.
Superbonus 110%: Permette di detrarre il 110% delle spese per specifici interventi di efficienza energetica e riduzione del rischio sismico, ma con requisiti più rigorosi.
Requisiti
Essere proprietari o possessori dell'immobile su cui si effettuano i lavori.
Effettuare i pagamenti tramite bonifico bancario o postale specifico per le detrazioni.
Conservare la documentazione necessaria, come fatture e ricevute di pagamento.
4. Ristrutturazioni Edilizie
Legge di Bilancio 2022
Legge 234 del 30/12/2021, art. 1, comma 37, lett. b)
Proroga termini sostenimento spese sino al 31.12.2024
Modifica dell’art. 16, commi 1, 1-bis e 1-ter del d.l. 63/2013
▪ Interventi di recupero del patrimonio edilizio con detrazione 50% ex art. 16-bis TUIR;
▪ la detrazione si può effettuare in 10 anni e in quote di pari importo;
▪ interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia;
▪ il tetto di spesa è di 96mila euro per unità immobiliare;
▪ dopo l'approvazione del decreto legge del 16 febbraio 2023 non è più possibile optare per la cessione del credito o per lo sconto in fattura.
Aliquote e limiti di spesa artt. 16-bis Tuir e 16 d.l. 63/2013
2025 2026 2027
% Detrazione ordinaria 36% 30% 30%
% Detrazione per spese sostenute dai titolari del diritto di proprietà o di un diritto reale di godimento * per interventi sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale
50% 36% 36%
Limite di spesa € 48.000 € 96.000 € 96.000
* NO detentori e familiari conviventi
NO a spese per interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili
5. Riqualificazione Energetica
Legge di Bilancio 2022
Legge 234 del 30/12/2021, art. 1, comma 37, lett. a)
Proroga termini sostenimento spese sino al 31.12.2024
Modifica dell’art. 14 del d.l. 63/2013
▪ Interventi di riqualificazione energetica ex art. 1, commi da 344 a 347, Legge Finanziaria 2007, eseguiti sulla singola u.i. oppure su parti comuni condominiali;
▪ Schermature solari (art. 14, comma 2, lett. b);
▪ Micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti (art. 14, comma 2, lett. b-bis);
▪Impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili (art. 14, comma 2-bis).
Misure
- 65%-50%;
-Riqualificazione energetica di parti comuni condominiali che interessino l’involucro dell’edificio con incidenza >25% della s.d.l. con detrazione del 70%-75% (art. 14, comma 2-quater);
- Interventi congiunti di riduzione rischio sismico e riqualificazione energetica (art. 14, comma 2-quater.1) con detrazione 80%-85%.
6. Ecobonus
Legge di Bilancio 2025
Legge 207 del 30/12/2024, art. 1, comma 55
Aliquote L. 296/2006 e art. 14 d.l. 63/2013
2025 2026 2027
% Detrazione ordinaria 36% 30% 30%
% Detrazione per spese sostenute dai titolari del diritto di proprietà o di un diritto reale di godimento * per interventi sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale
50% 36% 36%
* NO detentori e familiari conviventi.
NO a spese per interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili.
7. Sismabonus
Legge di Bilancio 2022
Legge 234 del 30/12/2021, art. 1, comma 37, lett. b)
Proroga termini sostenimento spese sino al 31.12.2024
Modifica dell’art. 16, commi 1, 1-bis e 1-ter del d.l. 63/2013
▪ Interventi di riduzione del rischio sismico su edifici abitativi o produttivi in zone 1,2,3 con detrazione 50%;
▪ Interventi di riduzione del rischio sismico su edifici abitativi o produttivi in zone 1,2,3 con detrazione 70%-80% con passaggio a 1 o 2 classi di rischio sismico inferiore;
▪ Interventi di riduzione del rischio sismico su parti comuni condominiali in zone 1,2,3 con detrazione 75%-85% con passaggio a 1 o 2 classi di rischio sismico inferiore.
Ammontare massimo di spesa di 96mila euro per unità immobiliare.
Ripartizione detrazione in 5 quote annuali di pari importo.
Dal 17/02/2023 impossibilità di sconto in fattura o cessione credito.
8. Sismabonus 2025
Legge di Bilancio 2025
Legge 207 del 30/12/2024, art. 1, commi 54-55
Aliquote e limiti di spesa art. 16 d.l. 63/2013
Il sismabonus acquisti è la detrazione che deriva dall’acquisto di unità immobiliaricomprese in edifici situati in zone a rischio sismico 1, 2 o 3 risultanti a seguito diinterventi di demolizione e ricostruzione dai quali sia scaturita una riduzione delrischio sismico. È una misura transitoria prevista fino alla fine del 2027 (articolo16, comma 1-septies, Dl 63/2013).
L’art. 4-bis, comma 4, DL n. 39/2024 dispone che, per le spese sostenute dal 2024 per interventi con “Sismabonus”, la detrazione va ripartita in 10 quote annuali (anziché 5).
2025 2026 2027
% Detrazione ordinaria 36% 30% 30%
% Detrazione per spese sostenute dai titolari del diritto di proprietà o di un diritto reale di godimento* per interventi sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale:
50% 36% 36%
Limite di spesa € 96.000 € 96.000 € 96.000
* NO detentori e familiari conviventi
L’art. 4-bis, comma 4, DL n. 39/2024 dispone che, per le spese sostenute dal 2024 per interventi con “Sismabonus”, la detrazione va ripartita in 10 quote annuali (anziché 5).
Il presupposto è che l’intervento:
sia stato assentito con una procedura autorizzatoria iniziata dopo il 1° gennaio 2017o con un titolo edilizio rilasciato dopo il 1° gennaio 2017;
sia eseguito da un’impresa di costruzione o ristrutturazione immobiliare la qualeprovveda, entro 30 mesi dalla data di ultimazione dei lavori, alla successivaalienazione dell’immobile (non è rilevante che vengano cedute tutte le unitàcomprese nell’edificio ricostruito: la detrazione è connessa alle singolecompravendite che vengano stipulate, interpello 688/2021).
L’intervento deve concernere la demolizione e ricostruzione di un intero edificio,ma non rilevano:
né il fatto che la ricostruzione abbia come esito un volume maggiore rispetto aquello dell’edificio demolito, a patto che si tratti di un aumento volumetricoconsentito dallo strumento urbanistico (risposte a interpello 97/2021 e 363/2021);
né il fatto che la ricostruzione post demolizione sia effettuata sul sedime delfabbricato demolito in quanto la costruzione può essere delocalizzata rispetto adetto sedime (interpello 478/2021).
Non è rilevante che si tratti della vendita di unità per le quali sia stata dichiarata la “fine lavori” o che abbiano conseguito i requisiti per essere considerate agibili,poiché la detrazione è concessa anche per l’acquisto di unità acquistate “al grezzo” a condizione che (interpello 557/2020 e risoluzione 14/E/2024) si tratti di unitàdenunciate al catasto dei fabbricati (nelle categorie F/3 o F/4) e che siano staticompletati almeno i lavori strutturali con collaudo e rilascio delle prescritteasseverazioni (i modelli “Allegato B1” e “Allegato B2”) da parte del direttorelavori e del collaudatore statico.
L’acquirente matura un diritto a detrazione (in dieci rate annuali) nella stessa misuraprevista per l’acquisto di abitazioni in immobili ristrutturati: 36% nel 2025 e 30% nel 2026 e 2027, e anche in questa ipotesi si pone la questione dell’acquisto di case“da adibire” ad abitazione principale, con una soluzione che si ritiene analoga aquella per il bonus acquisti (agevolazione peraltro non cumulabile con il sisma bonus, interpello 19/2021).
Le percentuali di detrazione si applicano al prezzo d’acquisto, ma non oltre il limite di 96mila euro per unità immobiliare acquistata (le eventuali pertinenze, anche seaccatastate separatamente, sono tutt’uno con l’unità considerata).
9. «Sismabonus Acquisti»
Legge di Bilancio 2022
Legge 234 del 30/12/2021, art. 1, comma 37, lett. b)
Proroga termini sostenimento spese sino al 31.12.2024
Modifica dell’art. 16, commi 1, 1-bis e 1-ter del d.l. 63/2013
▪ Interventi di demolizione e ricostruzione di interi edifici con riduzione di rischio sismico effettuati da imprese di costruzione/ristrutturazione con cessione entro 30 mesi, c.d. «sismabonus Acquisti», con detrazione 75%-85% del prezzo di acquisto.
10. «Sismabonus acquisti 2025»
Legge di Bilancio 2025
Legge 207 del 30/12/2024, art. 1, commi 54-55
Aliquote e limiti di spesa art. 1, comma 37, lett. b) Legge 234/2021
2025 2026 2027
% Detrazione ordinaria 36% 30% 30%
% Detrazione per spese sostenute dai titolari del diritto di proprietà o di un diritto reale di godimento * per interventi sull’unità immobiliare adibita ad abitazione principale
50% 36% 36%
Limite di spesa € 96.000 € 96.000 € 96.000
* NO detentori e familiari conviventi.
11. Bonus Mobili
Legge di Bilancio 2023
Legge 197 del 29/12/2022, art. 1, comma 277
Modifica plafond spese sino al 31.12.2024
Modifica dell’art. 16, comma 2, del d.l. 63/2013
(precedente limite € 5.000 per gli anni 2023 e 2024)
NUOVI LIMITI
▪ Spesa massima di € 8.000 per il 2023
▪ Spesa massima di € 5.000 per il 2024
Acquisto di mobili ed elettrodomestici con detrazione 50% in 10 rate annuali.
La detrazione spetta a condizione che gli interventi di recupero del patrimonio edilizio siano iniziati a decorrere dal 1°gennaio dell’anno precedente a quello dell’acquisto.
La classe energetica degli elettrodomestici deve essere:
- Non inferiore alla classe A per i forni
- Non inferiore alla classe E per lavatrici/lavasciugatrici/lavastoviglie
- Non inferiore alla classe F per frigoriferi e congelatori
Telefisco 2023: acquisto valido anche senza fattura, via internet, purché la ricevuta contenga natura, qualità e quantità del bene acquistato e che il pagamento sia avvenuto con carta di credito del contribuente interessato
12. Bonus mobili 2025
Legge di Bilancio 2025
Legge 207 del 30/12/2024, art. 1, comma 55
Aliquote e limiti di spesa art. 16, comma 2, d.l. 63/2013
2025
% Detrazione ordinaria 50%
Limite di spesa € 5.000
Detrazione in quote annuali 10 rate
• Aliquota di detrazione unica (per abitazione principale o no)
• Acquisto di mobili e grandi elettrodomestici nuovi
• Comunicazione Enea per gli elettrodomestici
• No per acquisto porte, pavimentazioni, tende e altri componenti d’arredo
• La detrazione spetta a condizione che i connessi interventi di recupero del patrimonio edilizio siano iniziati a decorrere dal 1°gennaio dell’anno precedente a quello dell’acquisto (01/01/2024)
• Le spese per acquisto mobili possono precedere quelle di ristrutturazione ma devono essere posteriori alla data inizio lavori
• Bonus non cedibile mortis causa o per cessione dell’immobile
13. «Contributo elettrodomestici»
Legge di Bilancio 2025
Legge 207 del 30/12/2024, art. 1, commi 107-110
• Finalità:
✓ sostenere la competitività del sistema produttivo industriale;
✓ sostenere i livelli occupazionali;
✓ incremento efficienza energetico in ambito domestico;
✓ riduzione dei consumi;
• Contributo per la sostituzione di grandi elettrodomestici ad uso civile;
• Beneficiari i soli utenti finali e per un solo elettrodomestico;
• Beni ad alta efficienza energetica (minimo classe B) e prodotti in UE;
• Contributo pari al 30% del costo di acquisto (max 100 € oppure 200 € per nucleo familiare con Isee ≤25.000 €);
• Acquisto non legato a interventi di ristrutturazione;
• Disposizioni attuative con decreto Ministero Imprese e made in Italy da emanarsi entro il 2 marzo 2025;
• Compatibilità con il «bonus mobili».
14. Superbonus
Legge di Bilancio 2023
Legge 197 del 29/12/2022, art. 1, comma 894
Aliquote spese agevolabili:
Misure ordinarie
▪ 90% per le spese sostenute nel 2023
▪ 70% per le spese sostenute nel 2024
▪ 65% per le spese sostenute nel 2025
Modifica art. 9 d.l. 176/22 (Aiuti-quater) [Conferma TELEFISCO 2023]
Aliquota 110% per il 2023
Interventi effettuati dai condomini Delibera assembleare adottata (e attestata) entro il 18 novembre CILA entro il 31 dicembre 2022
Interventi effettuati dai condomini Delibera assembleare adottata (e attestata) fra il 18 e il 24 novembre CILA entro il 25 novembre
Interventi diversi dai condominiali CILA entro il 25 novembre
Interventi di demolizione e ricostruzione Entro il 31 dicembre 2022
* Attestazione ex art. 47 del d.p.r. 445/2000
15. Superbonus 2025
Legge di Bilancio 2025; Legge 207 del 30/12/2024, art. 1, comma 56; Aliquote art. 119 d.l. 34/2020
Soggetti 2025
• Condomìni (compresi interventi trainati sulle singole u.i.)
• Edifici con più u.i. (da 2 a 4) Onlus/Adv/Aps 65%
• Onlus/Adv/Aps (ex comma 10-bis d.l. 34/2020)
• Interventi in Comuni terremotati dal 1/4/2009 110%
• Persone fisiche su singole u.i. (diverse dai casi precedenti) --
• IACP e Enti assimilati, Coop edilizie a proprietà indivisa --
• Acquisto case antisismiche (Supersismabonus acquisti) --
La detrazione del 65% prevista per le spese 2025 spetta esclusivamente per gli interventi per i quali, alla data del 15.10.2024 risulta:
✓ presentata la CILA, per gli interventi diversi da quelli effettuati dai condomìni;
✓ adottata la delibera assembleare che ha approvato l’esecuzione dei lavori e presentata la CILA, per gli interventi effettuati dai condomini;
✓ presentata la richiesta del titolo abilitativo, per gli interventi che prevedono la demolizione e ricostruzione dell’edificio.
16. Superbonus
Legge di Bilancio 2025; Legge 207 del 30/12/2024, art. 1, comma 56.
Opzione ripartizione spese 2023 in 10 anni
Per le spese sostenute dall’1.1 al 31.12.2023 la detrazione del 110% o 90% può essere ripartita, su opzione del contribuente, in 10 quote annuali di pari importo dal 2023.
Tale opzione:
❑è irrevocabile;
❑richiede la presentazione del mod. REDDITI 2024 integrativo entro il 31.10.2025 (termine di presentazione del mod. REDDITI 2025 relativo al 2024).
Se dalla predetta dichiarazione integrativa emerge una maggiore imposta dovuta, la stessa va versata senza sanzioni e interessi entro il termine di versamento del saldo 2024 (30/06/2025).
17. Barriere architettoniche
Legge di Bilancio 2023
Legge 197 del 29/12/2022, art. 1, comma 365
Art. 119-ter del d.l. 34/2020
Proroga spese sino al 2025
Interventi direttamente finalizzati al superamento e all’eliminazione delle barriere architettoniche in edifici già esistenti (cfr. Cir 23/E del 2022 par. 3.5).
Interventi di automazione degli impianti degli edifici e delle singole u.i.
Spese relative alla bonifica e smaltimento dell’impianto sostituito. (D.M.
236/89).
La detrazione, ripartita fra gli aventi diritto, è pari al 75% delle spese sostenute.
Rateazione in 5 anni
Spesa massima:
• 50.000 per edifici unifamiliari o per le u.i. situate all’interno di edifici plurifamiliari, funzionalmente indipendenti e con uno o più accessi autonomi dall’esterno;
• 40.000 moltiplicati per il numero delle u.i. che compongono l’edificio per gli edifici composti da due a otto unità immobiliari;
• 30.000 moltiplicati per il numero delle u.i. che compongono l’edificio per gli edifici composti da più di otto unità immobiliari.
Quorum assembleare ridotto
Nuovo comma 4-bis art. 119-ter: approvazione lavori condominiali con maggioranza dei partecipanti all'assemblea che rappresenti almeno 1/3 del valore millesimale dell'edificio.
18. Barriere architettoniche 2023
Decreto Legge 212 del 29/12/2023, art. 3
Modifiche Art. 119-ter del d.l. 34/2020
Per le spese sostenute dal 30 dicembre 2023
❑ interventi agevolabili:
Interventi direttamente finalizzati al superamento e all’eliminazione delle barriere architettoniche in edifici già esistenti aventi ad oggetto:
- Scale
- Rampe
- Ascensori
- Servoscala
- Piattaforme elevatrici
❑ Pagamento con bonifico «dedicato», come quello delle ristrutturazioni
❑ Asseverazione rilasciata da tecnico abilitato, attestante i requisiti d.m. 236/89
19. Bonus Verde
Legge di Bilancio 2022
Legge 234 del 30/12/2021, art. 1, comma 38
Proroga termini sostenimento spese sino al 31.12.2024
Modifica dell’art. 1, comma 12 della legge 205/2017
▪ Interventi di «sistemazione a verde» di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi.
▪ Realizzazione di coperture a verde e di giardini pensil.
▪ La detrazione è pari al 36% della spesa.
▪ Spesa massima di € 5.000 per unità immobiliare abitativa.
▪ Rateazione in 10 anni.
20. Case «green»
Legge di Bilancio 2023
Legge 197 del 29/12/2022, art. 1, comma 76
Detrazione spese per il 2023
Acquisto unità immobiliari a destinazione residenziale entro il 31 dicembre 2023
Classe energetica A oppure B
I cedenti devono essere:
- Imprese costruttrici (cfr. C.M. 22/E/2013)
- OICR immobiliari
Detrazione Irpef del 50% dell’importo corrisposto ai fini IVA
Ripartizione in 10 quote costanti
21. Bonus Facciate
Legge di Bilancio 2022
Legge 234 del 30/12/2021, art. 1, comma 39
Proroga termini sostenimento spese sino al 31.12.2022
Modifica dell’art. 1, comma 219 della legge 160/2019
▪ Interventi su strutture opache della facciata
▪ Interventi su balconi/fregi/ornamenti
▪ Interventi di sola pulitura/tinteggiatura
▪ Interventi su edifici ubicati nelle zone A o B ex d.m. 1444/68
▪ La detrazione è pari al 60% della spesa
▪ Nessun limite di spesa massima
▪ Rateazione in 10 anni
22. Bonus Edilizi
Scadenze e misure
2022 2023 2024 2025 2026 2027
Bonus ristrutturazioni 50% 50% 50% 50% 36% 36%
(ab. Principale) (ab. Principale) (ab. Principale)
36% 30% 30%
____________________________________________________________________________________
Eco bonus 50%-65% 50% 36% 36%
(ab. Principale) (ab. Principale) (ab. Principale)
36% 30% 30%
____________________________________________________________________________________
Sisma bonus 50%-70%-75% 80%-85% 50% 36% 36%
(ab. Principale) (ab. Principale) (ab. Principale)
Eco sisma bonus 36% 30% 30%
____________________________________________________________________________________
SISMABONUS "ACQUISTI" 110% 75%-85% 50% 36% 36%
(ab. Principale) (ab. Principale) (ab. Principale)
____________________________________________________________________________________
BONUS MOBILI 50% 50% 50% 50%
limite 10.000 limite 8.000 limite 5.000 limite 5.000
____________________________________________________________________________________
CONTRIBUTO ELETTRODOMESTICI 30%
Max 100/200 €
____________________________________________________________________________________
SUPERBONUS CONDOMINI 110% 90% 70% 65% (condizionato)
____________________________________________________________________________________
SUPERBONUS UNIFAMILIARI 110% 90%
____________________________________________________________________________________
BONUS BARRIERE AR75%CHITETTONICHE 75% *
____________________________________________________________________________________
BONUS VERDE 36%
____________________________________________________________________________________
BONUS AQUISTI CASE GREEN 50%
____________________________________________________________________________________
BONUS FACCIATE 60%
____________________________________________________________________________________
23.Conclusione
Le detrazioni edilizie rappresentano un'importante opportunità per i contribuenti italiani che desiderano ristrutturare o migliorare le proprie abitazioni. È fondamentale informarsi adeguatamente e rispettare i requisiti per poter usufruire di tali agevolazioni fiscali.